Золочівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує платників податків
Право на звільнення від виконання податкових обов’язків
Законодавство передбачає: якщо підприємство або ФОП через наслідки збройної агресії втратили можливість виконувати свої податкові обов’язки, вони мають право отримати тимчасове звільнення від їх виконання.
Таке право визначене Податковим кодексом України та Порядком, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225.
Коли можна скористатися цим правом
Подати заяву можуть юридичні особи та фізичні особи – підприємці, якщо саме наслідки збройної агресії росії стали причиною неможливості виконання податкових обов’язків.
Підставами можуть бути:
- повне або часткове знищення виробничих, складських чи адміністративних приміщень, де зберігалася фінансова або бухгалтерська документація;
- знищення комп’ютерної техніки чи іншого обладнання;
- втрати виробничих або інших необоротних активів.
Які переваги отримує платник
Платники мають право на:
перенесення строків подання податкової звітності; перенесення строків сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів;
звільнення від штрафних санкцій за: несвоєчасну реєстрацію податкових чи акцизних накладних; подання звітності чи сплати податкових зобов’язань.
Як отримати звільнення
Подайте до контролюючого органу заяву про неможливість виконання податкових обов’язків та документи, які підтверджують, що виконати податкові обов’язки було неможливо.
Підтвердними документами можуть бути оригінали або належним чином засвідчені копії:
- актів про пожежі чи руйнування, складених уповноваженими працівниками ДСНС/ Нацполіції;
- відомостей із Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Державного реєстру майна, пошкодженого або знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією проти України;
- витягів з Єдиного реєстру досудових розслідувань про реєстрацію кримінальних правопорушень;
- інших документів, що підтверджують знищення чи пошкодження майна або неможливість виконання податкових обов’язків.
Подати заяву можна за місцем податкової реєстрації або до будь-якого сервісного центру ДПС: - особисто; - поштою з повідомленням про вручення; - через Електронний кабінет.
Як приймається рішення
Контролюючий орган розглядає заяву та підтвердні документи протягом 20 календарних днів.
Якщо документів недостатньо, платнику надсилається попереднє рішення із пропозицією надати додаткові матеріали. На це відводиться 10 календарних днів. Після їх отримання документи розглядаються ще протягом 20 календарних днів.
Докладаються усі зусилля, щоб опрацьовувати заяви та приймати відповідні рішення максимально оперативно, не очікуючи завершення граничних строків, за умови наявності всіх необхідних документів та інформації.
У кожному випадку рішення приймається індивідуально. Податковий орган аналізує характер діяльності платника, конкретні обставини, причинно-наслідковий зв’язок між наслідками війни та неможливістю виконання податкових обов’язків, а також усі надані документи.
Якщо платник отримав позитивне рішення, він може виконати свої податкові обов’язки після відновлення можливості або протягом шести місяців після припинення чи скасування воєнного стану.
Якщо ж така можливість відновилася раніше, про це необхідно повідомити контролюючий орган. Повідомлення у довільній формі потрібно подати не пізніше ніж протягом 60 календарних днів, які відліковуються з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.
Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ
У разі знищення або втрати товарів через форс-мажор, під час дії воєнного або надзвичайного стану, платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів.
Обов'язковою є наявність належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили, зокрема:
- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;
- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.
Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.
Знищене обстрілами майно: як списати товари та основні засоби
Податковим кодексом не передбачено окремих податкових різниць для списання знищених товарів чи запасів. Це означає, що вони списуються на витрати за правилами бухгалтерського обліку, Відповідно зменшується фінансовий результат до оподаткування, а отже, і об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Знищені основні засоби (обладнання, будівлі, транспорт)
Тут правила залежать від річного доходу платника:
Дохід не більше 40 млн грн/рік: вартість знищених засобів списується на витрати за правилами бухгалтерського обліку. Вони враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування та, відповідно, зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Дохід понад 40 млн грн/рік (платники, які застосовують різниці): зменшення об’єкта оподаткування відбувається на залишкову вартість знищеного об’єкта, визначену за правилами податкового обліку.
При цьому списання знищених товарів, запасів та основних засобів потребує належного документального підтвердження. Підприємству необхідно провести інвентаризацію та зібрати підтвердні документи, які фіксують факт такого знищення.
Це можуть бути акт ДСНС про пожежу або руйнування, витяг з ЄРДР за фактом обстрілу, висновки Торгово-промислової палати та інші документи, які засвідчують факт і причини знищення майна.
Товар пошкоджено чи втрачено під час транспортування: чи включати компенсацію до доходу ФОП?
Якщо виплату здійснює страхова компанія на підставі договору страхування – вона є страховим відшкодуванням. Такі кошти, відповідно до Податкового кодексу України, не включаються до доходу платника єдиного податку, а отже – і не оподатковуються.
Якщо ж вартість товару відшкодовує перевізник за претензією у зв'язку з втратою або пошкодженням вантажу, така компенсація не вважається страховим відшкодуванням. У цьому випадку сума відшкодування має бути включена до доходу ФОП-єдинника з відповідним оподаткуванням.
Датою отримання доходу вважається день надходження коштів у готівковій або безготівковій формі, а сам дохід визначається на підставі даних обліку, який веде платник єдиного податку.
Водночас у кожній конкретній ситуації важливе значення мають умови господарської операції, характер виплати та первинні документи. Саме вони підтверджують, чи є отримані кошти страховим відшкодуванням, чи компенсацією від перевізника, від чого й залежить порядок їх оподаткування.
Національна стратегія доходів: модернізація податкового адміністрування в Україні
Золочівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області нагадує, що національна стратегія доходів до 2030 року - це стратегічний документ, який визначає ключові напрями реформування податкової та митної систем України. Його метою є забезпечення стабільного й достатнього фінансування держави, підвищення ефективності адміністрування доходів бюджету та наближення української фіскальної системи до стандартів Європейського Союзу.
Основними цілями Стратегії є:
- посилення фіскальної спроможності держави;
- зменшення адміністративного та податкового навантаження на сумлінних платників податків;
- протидія ухиленню від сплати податків і тінізації економіки;
- підвищення прозорості діяльності податкових і митних органів;
- створення сприятливих умов для економічного зростання та інвестицій.
Особливу увагу в НСД приділено цифровізації процесів, спрощенню податкового та митного адміністрування, а також розвитку сучасних інформаційних систем, які мають забезпечити більш якісне надання послуг платникам податків і зменшити корупційні ризики.
Реалізація НСД передбачає три основні етапи.
1. Зміна філософії роботи податкових і митних органів
На цьому етапі передбачається мінімізація необґрунтованого втручання у діяльність бізнесу. Це має бути досягнуто шляхом консолідації даних, автоматизації аналітичних процесів та переходу до роботи переважно із знеособленою інформацією.
2. Відновлення довіри громадян і бізнесу
Формування довіри до державних інституцій є критично важливим для успішної реалізації податкових реформ. Стратегія передбачає підвищення відкритості, передбачуваності рішень і якості сервісного обслуговування платників.
3. Реалізація заходів податкової та митної політики
На завершальному етапі впроваджуватимуться конкретні зміни у сфері оподаткування та митного регулювання, спрямовані на розширення податкової бази, підвищення ефективності збору доходів бюджету та гармонізацію законодавства з нормами ЄС.
Детальніше з основними аспектами впровадження Національної стратегії доходів можна ознайомитися на офіційному вебпорталі Державної податкової служби України в розділі «Національна стратегія доходів» (https://tax.gov.ua/diyalnist-/natsionalna-strategiya-dohodiv/ ).
Довідку про доходи ФОП можна замовити онлайн через Електронний кабінет
Золочівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує, що фізичні особи – підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, можуть подати заяву на отримання довідки про доходи без відвідування податкової служби. Зробити це можна дистанційно через Електронний кабінет платника.
Як подати заяву?
У приватній частині Електронного кабінету необхідно відкрити меню «Листування з ДПС» та сформувати лист у довільній формі. Під час створення звернення потрібно зазначити:
- код контролюючого органу (ДПІ), до якого подається заява;
- тип документа;
- тематику звернення;
- короткий зміст заяви;
- додати скановану заяву у форматі PDF (розмір файлу - до 5 МБ).
Як дізнатися, що заяву отримано?
Після надсилання звернення протягом одного робочого дня в Електронному кабінеті з’явиться повідомлення про його реєстрацію із зазначенням вхідного номера та дати. Переглянути цю інформацію можна у вкладці «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи».
Довідка про доходи у довільній формі надається протягом 10 календарних днів із дня отримання заяви контролюючим органом.
Отримати документ можна у спосіб, який платник зазначить у заяві:
- поштовим відправленням;
- безпосередньо в контролюючому органі.
Електронний кабінет платника дозволяє подавати звернення до податкової служби дистанційно, відстежувати їх опрацювання та економити час на отриманні необхідних документів.
Працівниками ЦОП надано понад сім тисяч адмінпослуг
Впродовж січня - серпня 2026 року працівниками Золочівського, Буського та Бродівського Центрів обслуговування платників Золочівської ДПІ громадянам та суб’єктам господарювання надано 7533 адміністративні послуги, з них 1825 в електронній формі. Про це проінформував начальник інспекції Роман Денис у коментарях для ЗМІ.
Найбільшим попитом серед платників користувались наступні послуги:
- видача карток платника податків та внесення до паспорта громадян України даних про реєстраційний номер облікової картки платнику - 4502;
- видача відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору -995;
- надання витягу з реєстру платників єдиного податку - 1181;
- реєстрація книг обліку розрахункових операцій - 310, розрахункових книжок - 267 та реєстрації реєстраторів розрахункових апаратів - 117.
- підтвердження статусу податкового резидента України – 39.
Також посадовець зазначив, що у ЦОПах платники можуть отримати адміністративні послуги незалежно від місця своєї податкової адреси. Це означає, що звернутися можна до будь-якого зручного центру, не витрачаючи зайвий час на поїздки. Особлива увага приділяється доступності послуг для всіх категорій громадян, зокрема, ветерани війни обслуговуються позачергово та супроводжуються модератором на усіх етапах отримання послуги. Ознайомитися з переліком послуг, адресами та графіками роботи Центрів обслуговування платників можна за посиланням: https://lv.tax.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda
Якісна та своєчасно отримана податкова консультація є важливою складовою успішного ведення бізнесу, адже допомагає платникам правильно виконувати свої податкові зобов’язання та приймати обґрунтовані рішення. Саме для забезпечення зручної та доступної комунікації з платниками у Золочівській ДПІ функціонує Офіс консультаційний пункт Офісу податкових консультантів ГУ ДПС у Львівській області. Платники можуть отримати фахові консультації як безпосередньо у приміщенні інспекції, так і дистанційно - через відеозв’язок. Це сучасний формат взаємодії, який забезпечує безбар’єрність, оперативність та комфорт у спілкуванні з податковою службою.
Електронний кабінет – головний інструмент цифрової взаємодії з податковою
Золочівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області нагадує, що сервіси для фізичних осіб в Електронному кабінеті об’єднано в окремий Е-кабінет для громадян, який дає можливість:
· доступу до реєстраційних даних та даних про об’єкти оподаткування, сформованих податкових повідомлень – рішень щодо сум нарахованих податкових зобов’язань по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю;
· подання декларації про майновий стан і доходи, в тому числі і на отримання податкової знижки;
· отримання відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків;
· подання заяв для реєстрації/внесення змін у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, надання копій документів, необхідних для реєстрації/внесення змін до Державного реєстру, та обрання контролюючого органу, до якого особа може звернутись для отримання документа, що засвідчує реєстрацію у ДРФО;
· подання заяви на включення/внесення змін/виключення з Реєстру волонтерів.
Крім того, засобами Електронного кабінету фізичні особи мають змогу сплатити податки, збори, платежі та єдиний внесок, скориставшись QR-кодом або однією з платіжних систем у меню «Стан розрахунків з бюджетом».
Користувач може авторизуватися за допомогою кваліфікованого електронного підпису будь-якого кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг, через інтегровану систему електронної ідентифікації id.gov.ua (MobileID або BankID), а також із використанням «хмарного» кваліфікованого електронного підпису, у тому числі Дія.Підпису.
Золочівська ДПІ
